日本個人稅務指南——在留外國人所得稅、住民稅基礎知識

在日本居住並取得收入的人，無論國籍為何，都須承擔納稅義務。不過，「在日本居住多長時間」會大幅改變課稅所得的範圍，因此對外國人而言，理解這項制度比日本人更為重要。

本文將整理日本個人課稅的整體概況，並着重說明在留外國人在實務上容易遇到困難的重點。

本文性質說明：本文僅供一般資訊參考，不能取代個別稅務諮詢。若有疑問，請洽詢管轄稅務署或稅理士（稅務師）。文中所載金額係依據2026年（令和8年）8月當時的法令。

1. 日本個人課稅的整體概況

在日本，個人收入需負擔的主要項目有以下三項。

種類 課稅主體 性質 大致負擔比率 所得稅 國家 累進課稅（5〜45%） 依所得而變動 住民稅（居民稅） 都道府縣・市區町村 幾乎一律 所得割10% ＋ 均等割 約5,000日圓 社會保險費 國家・地方自治體 非稅金，但強制徵收 薪資的約15%（本人負擔部分）

談到稅金時，社會保險費（健康保險、厚生年金、僱用保險）雖非「稅」，但對實拿金額的影響往往比所得稅更大，實務上應一併理解。

重要特徵是：住民稅是針對前一年的所得，於翌年課稅。來日第1年不需繳納住民稅，第2年起實拿金額突然減少，或是離職・回國後翌年收到繳款單，正是由此而生。

2. 納稅義務人的區分——對外國人而言最重要的概念

日本所得稅法將個人分為以下3類，並依此改變課稅所得的範圍。

2-1. 區分的判定 區分 判定基準 課稅所得範圍 非居住者 居住者以外的人 僅限國內來源所得（原則上按20.42%源泉分離課稅） 非永住者 不具日本國籍，且過去10年內在日本擁有住所或居所的期間合計未滿5年的居住者 全部國內來源所得 ＋ 國外來源所得中「於國內支付」或「自國外匯入日本」的部分 非永住者以外的居住者（永住者） 上述以外的居住者 全球所得

所謂「居住者」，是指在日本國內擁有住所，或至今持續擁有居所滿1年以上的人。判定依據並非在留資格的種類或簽證名稱，而是「生活重心」的實際所在。

2-2. 非永住者制度的意義

非永住者雖然是居住者，但其國外來源所得原則上全部排除於課稅對象之外，僅限於在國內支付或匯入日本的部分，經一定計算後方納入課稅。此制度為日本特有，屬於偏離國際上「全球所得課稅」原則的例外處理方式。

實務上尤須留意匯款的處理方式。過去的裁決案例顯示，即使將自國外匯入的資金於同年內匯回國外，也不被認可從匯款金額中扣除。因為匯款被視為行使課稅權的契機，「來回匯款即可相互抵銷」的理解是錯誤的。

若您從母國帳戶匯生活費至日本帳戶，且當年有國外來源所得（母國的不動產租金、股票股利、事業收入等），則在匯款金額範圍內，可能產生課稅對象。若有此情況，請務必保留匯款紀錄。

2-3. 超過5年時

自來日起累計滿5年（以過去10年內判定）後，將由非永住者轉為永住者，全球所得皆成為課稅對象。對於在母國擁有不動產或證券帳戶的人而言，這是重大的轉折點，需事先做好準備。

3. 所得的10種分類

日本所得稅依收入性質，將所得分為10類，各類計算方式不同。

分類 主要內容 薪資所得 公司職員、兼職人員的薪資、獎金 事業所得 個人事業、自由工作者的收入 不動產所得 租金收入 利息所得 存款利息 股利所得 股票股利、投資信託的分配金 轉讓所得 不動產、股票等的出售收益 一時所得 保險滿期金、獎金 雜所得 公共年金、副業收入、虛擬資產（加密貨幣）獲利 退職所得 退休金 山林所得 山林砍伐、轉讓

大多數受薪者僅有「薪資所得」，但若有副業、母國不動產租金、虛擬資產交易等，則會跨越多個分類，需要辦理確定申報（報稅）。

4. 所得稅的計算——5個步驟 ① 收入金額 － 必要經費（薪資的情況為薪資所得扣除額） ＝ 所得金額 ② 所得金額 － 所得扣除額 ＝ 課稅所得金額 ③ 課稅所得金額 × 稅率 ＝ 所得稅額 ④ 所得稅額 － 稅額扣除 ＝ 基準所得稅額 ⑤ 基準所得稅額 ＋ 復興特別所得稅 ＝ 應納稅額

「收入」與「所得」是不同的概念，這是最初容易混淆之處。年收入500萬日圓的公司職員，其「所得」並非500萬日圓，而是扣除薪資所得扣除額後的金額。

4-1. 薪資所得扣除額（令和8年度）

受薪者可依收入金額獲得概算扣除，以代替必要經費。自2026年（令和8年）起，最低保障金額為74萬日圓（本則69萬日圓＋令和8、9年度限定的特例5萬日圓）。

此外，薪資收入在69萬1,000日圓以上、220萬日圓未滿的情況下，令和8、9年度適用修正後的計算表，因此需確認薪資計算系統是否已更新為最新表格。

4-2. 所得稅稅率表

依課稅所得金額，分為7個級距的超額累進稅率。

課稅所得金額 稅率 扣除額 1,000日圓 〜 194萬9,000日圓 5% 0日圓 195萬日圓 〜 329萬9,000日圓 10% 97,500日圓 330萬日圓 〜 694萬9,000日圓 20% 427,500日圓 695萬日圓 〜 899萬9,000日圓 23% 636,000日圓 900萬日圓 〜 1,799萬9,000日圓 33% 1,536,000日圓 1,800萬日圓 〜 3,999萬9,000日圓 40% 2,796,000日圓 4,000萬日圓 以上 45% 4,796,000日圓

由於採超額累進方式，並不會發生「年收入提高、稅率改變後實拿金額反而減少」的情況。只有超出的部分才適用較高的稅率。

4-3. 復興特別所得稅與防衛特別所得稅

目前，所得稅額須加徵2.1%的復興特別所得稅。

根據令和8年度稅制改革，自令和9年1月起，將對所得稅額新設稅率1%的防衛特別所得稅。同時，為避免家庭負擔急劇增加，復興特別所得稅的稅率將由2.1%調降至1.1%，並為確保復興財源，課稅期間將延長10年。

5. 所得扣除——2026年（令和8年）最新數值

為因應物價上漲，2025年（令和7年）與2026年（令和8年）連續2年大幅調升扣除額。

5-1. 基礎扣除

這是適用於所有納稅人的扣除額。令和8年度、令和9年度採雙層結構，即本則金額再加上特例加算額。

合計所得金額 基礎扣除額（令和8年度） 489萬日圓以下 104萬日圓（本則62萬日圓＋特例42萬日圓） 超過489萬日圓 〜 655萬日圓以下 67萬日圓（本則62萬日圓＋特例5萬日圓） 超過655萬日圓 〜 2,350萬日圓以下 62萬日圓（僅本則） 超過2,350萬日圓 階段性縮減

本則金額由58萬日圓調升至62萬日圓，反映了令和5年11月至令和7年10月這2年間消費者物價指數上漲6.0%的情況。今後將導入每2年依物價連動調整的機制。

此外，特例加算為令和8年、9年度的限時措施，令和10年度以後，適用對象將改為合計所得金額132萬日圓以下，加算額為37萬日圓。

實務上的注意事項：特例加算部分（42萬日圓、5萬日圓）不會反映在令和8年11月之前每月的源泉徵收（預扣稅）中，將於令和8年12月的年末調整（年終結算）時進行結算。看到每月薪資單上「未扣除」也無需驚慌。

5-2. 免稅門檻提升至年收入178萬日圓

將基礎扣除104萬日圓與薪資所得扣除額74萬日圓相加，計算結果為：薪資收入178萬日圓以內不需繳納所得稅。所謂「年收入門檻」，已分階段從103萬日圓 → 160萬日圓（令和7年）→ 178萬日圓（令和8年）逐步提高。

5-3. 扶養相關扣除 項目 令和8年度的要件・金額 扶養親屬・扣除對象配偶者的所得要件 合計所得62萬日圓以下（若僅為薪資收入則為136萬日圓以下） 特定親屬特別扣除 適用對象為19歲以上未滿23歲的親屬。依所得金額扣除3萬日圓〜最高63萬日圓 單親扣除 所得稅35萬日圓（令和9年度起為38萬日圓）／住民稅33萬日圓 勤勞學生扣除 要件為學生本人合計所得89萬日圓以下

特定親屬特別扣除是令和7年新設的制度，即使大學生年齡層的子女有打工收入，扶養扣除也不會突然消失，而是階段性遞減。是否為學生並非要件，但配偶者與事業專從者不適用。適用時須提交「薪資所得者特定親屬特別扣除申告書」。

5-4. 其他主要所得扣除 社會保險費扣除：已繳納金額全額（健康保險、年金、看護保險等） 人壽保險費扣除・地震保險費扣除：依契約內容而定的金額 醫療費扣除：超過年度10萬日圓（或所得的5%）的部分 捐款扣除：包含故鄉稅（納稅） 配偶者扣除・配偶者特別扣除 身心障礙者扣除・寡婦扣除 小規模企業共濟等掛金扣除：包含iDeCo（個人型確定提撥年金）的繳費 6. 住民稅

住民稅是針對前一年1月1日至12月31日的所得，由當年1月1日時擁有住所的地方自治體課稅。

6-1. 構成 區分 內容 所得割 課稅所得的約10%（市區町村6% ＋ 都道府縣4%） 均等割 一律約5,000日圓（住民稅均等割4,000日圓 ＋ 森林環境稅1,000日圓）

部分地方自治體可能有些微加成，但基本結構全國統一。

6-2. 繳納方式 特別徵收：公司職員自每年6月起至翌年5月止，分12次從薪資中直接扣除 普通徵收：個人事業主等，依6月寄送的繳款單，一年繳納4次（6月、8月、10月、翌年1月） 6-3. 外國人須留意事項

來日第1年不需繳納住民稅，因此第2年起實拿金額會減少數千至數萬日圓。這種情況常被誤解為「薪資減少」。

更重要的是回國或出境時的情況。只要1月1日時在日本擁有住所，該年度住民稅將依前一年所得全額課稅。即使年度中途出境，納稅義務也不會消失。須於出境前一次繳清，或如後述選任納稅管理人。

住民稅方面，也需向市區町村申報納稅管理人。請注意這與所得稅是不同的手續。

7. 年末調整與確定申報 7-1. 透過年末調整即可完成的人

大多數受薪者，其納稅程序由任職單位於12月進行的年末調整完成。這是將公司預扣的概算稅額，與正確的年度稅額之間的差額進行結算的手續。

7-2. 需要辦理確定申報的人

若符合以下任一情況，須自行申報。

薪資收入超過2,000萬日圓 薪資以外的所得超過年20萬日圓（副業、虛擬資產、母國不動產租金等） 有2處以上的薪資收入來源 個人事業主・自由工作者 年度中途離職，未接受年末調整 適用醫療費扣除、捐款扣除、房屋貸款扣除（第一年） 非永住者，且有須課稅的國外來源所得 7-3. 時程 時期 手續 11月〜12月 向任職單位提交年末調整所需文件 1月底 發放源泉徵收票（扣繳憑單） 2月16日 〜 3月15日 辦理確定申報、繳納所得稅 6月 住民稅通知、開始繳納

退稅申報（申請退還多繳稅款）可於翌年1月1日起5年內任何時間提出，不必拘泥於3月15日。

申報方式除稅務署窗口、郵寄外，也可利用e-Tax（僅需My Number卡與智慧型手機即可完成）。國稅廳的「確定申報書等製作專區」有時會提供英文、中文等多語言指引。

8. 在留外國人特有的重點 8-1. 將居住國外的家人列為扶養扣除對象時

若要將居住海外的親屬列為扶養扣除對象，須提交親屬關係證明文件及匯款相關文件。

此外，自2023年（令和5年）度起，30歲以上未滿70歲、居住國外的親屬原則上不再適用扶養扣除。獲承認的例外僅限以下3種情形：

因留學而居住國外者 身心障礙者 該年度接受38萬日圓以上生活費・教育費匯款者

若您將母國的父母列為扶養對象，請務必確認年齡與匯款金額。

8-2. 租稅協定

日本與多國簽訂租稅協定，訂定消除雙重課稅及對特定所得減免或免稅的規定。部分協定亦為教授・研究人員、留學生・實習生設有免稅條款。

適用時，原則上須經由支付方，向稅務署提交「租稅協定相關申報書」。此並非自動適用，不少人因未提交而錯失原本可享有的免稅優惠。

8-3. 外國稅額扣除

對於須負擔全球所得課稅的居住者，若同一所得在國外也被課稅，可從日本所得稅中扣除一定金額的制度。須透過確定申報適用。

8-4. 出境時——納稅管理人

若在年度中途離開日本，仍須就該年度的所得申報並繳納稅款。應對方式有2種。

出境前完成確定申報（準確定申報） 選任納稅管理人——出境前向管轄稅務署提交「所得稅・消費稅納稅管理人申報書」。只要是居住於日本的個人或法人皆可，朋友、任職單位、稅理士皆可擔任

住民稅方面，也須向市區町村申報納稅管理人。請注意這與所得稅是不同的手續。

8-5. 國外財產調查書

於該年12月31日時，擁有國外財產合計金額超過5,000萬日圓的居住者（非永住者除外），須於翌年6月30日前提交「國外財產調查書」。

8-6. 國外轉出時課稅（出境稅）

持有1億日圓以上有價證券等資產的特定居住者，於出境日本時，須就未實現獲利課稅的制度。適用對象為過去10年內於日本居住超過5年者，多數一般在留者並不適用，但持有大額投資資產者須事先確認。

8-7. 年金脫退一時金與源泉徵收

離開日本的外國人可申請的年金脫退一時金，須預扣20.42%的所得稅。若於出境前選任納稅管理人，則有機會申請退還此預扣稅款。手續順序十分重要，若出境後才察覺，可能已無法追溯辦理。

9. 常見問題

問：我從母國帳戶匯生活費至日本帳戶，會被課稅嗎？ 答：匯款行為本身不會被課稅。但若您是非永住者，且該年度有國外來源所得，則在匯款金額範圍內，該所得會被納入課稅對象。若無國外來源所得，則僅視為資產移動，不會產生課稅。

問：我有副業收入，一年約15萬日圓，需要申報嗎？ 答：若薪資以外的所得為20萬日圓以下，則不需辦理所得稅確定申報。但仍須辦理住民稅申報。由於兩者的判定基準不同，容易發生遺漏向市區町村申報的情況。

問：虛擬資產（加密貨幣）的獲利如何處理？ 答：現行制度下，原則上歸類為雜所得，適用綜合課稅的累進稅率。此外，令和8年度稅制改革大綱中，已提出將部分虛擬資產交易改為適用20.315%分離課稅的方向，今後制度變動須留意。

問：回國後收到繳款單，若置之不理會如何？ 答：將產生滯納金，甚至可能導致財產被扣押。此外，未繳稅款在申請更新或變更在留資格審查時也會處於不利地位，若計劃再次來日，須特別注意。

問：只要公司幫我做年末調整，我就什麼都不用做了嗎？ 答：多數情況確實如此，但醫療費扣除、故鄉稅（未使用一站式特例的情況）、居住國外親屬的扶養扣除等，年末調整無法處理，或需要額外文件。

10. 參考資訊 國稅廳（所得稅、確定申報相關全部事項）— e-Tax、確定申報書等製作專區 所在地市區町村公所稅務課（住民稅、納稅管理人申報） 稅務署諮詢窗口——電話諮詢中心及現場諮詢（有時需預約） 日本稅理士會聯合會——查詢稅理士

在申請更新在留資格或永住許可時，一般會要求提交納稅證明書。確實完成日常的納稅，不僅能避免稅務問題，也直接關係到守護您在日本的生活基礎。

最後更新：2026年8月25日／文中所載金額與制度可能因今後的法令修正而有所變更。