【④出國・回國篇】離開日本時的稅務手續
回國或因海外調職而離開日本時，許多人會認為「只要出國，納稅義務就結束了」。這是錯誤的觀念。
在日本的稅制中，出國後仍有多種情況會殘留納稅義務，而且一旦弄錯手續的順序，有些後果將無法挽回。尤其是年金的「脫退一次金」退稅，如果沒有在出國前做好準備，可能會損失數十萬日圓。
本文的架構是從出國前3個月開始，依序確認各項事務。
關於決定課稅範圍的居住者身分，請參閱①總論篇。
1. 為什麼出國後仍會殘留納稅義務
原因有兩個。
① 所得稅——從出國那一年的1月1日到出國當天所獲得的所得，理所當然要課徵所得稅。上班族因為是在年中離職，沒有經過「年末調整」，尚未完成結算。
② 住民稅（居民稅）——由於住民稅是針對前一年的所得課稅，因此在出國時，「尚未繳納的前一年份」稅款仍會殘留。
本文的主題，就是要說明出國前該如何處理這兩項稅務。
2. 住民稅的「1月1日規則」
住民稅是由該年1月1日時擁有住址的地方自治體，針對前一年1月至12月的所得進行課稅。
也就是說：
若1月1日人在日本 → 該年度的住民稅會依前一年所得全額課徵 即使年中出國，此項納稅義務也不會消失 具體範例
若於2026年3月回國：
項目 是否課稅 2026年度住民稅（2025年所得部分） 因2026年1月1日人在日本，故全額課稅 2027年度住民稅（2026年所得部分） 因2027年1月1日已不在日本，故不課稅
2026年度部分，原本應從6月分期繳納至隔年5月，出國前必須一次繳清，或是移交給納稅管理人處理。
因出國時期不同而產生的差異
若於12月內出國並辦理遷出登記，由於翌年1月1日時已無住址，翌年度的住民稅就不會被課徵。但若是1月2日才出國，則仍須課稅。僅僅相差幾天，就會影響整整一年份的住民稅，若您可以自行選擇出國時間，這點值得納入考量。
3. 選任納稅管理人
為了在出國後仍能代為處理日本的稅務手續，可以選任「納稅管理人」。由於所得稅與住民稅的手續各自獨立，因此兩者都需要辦理。
項目 提交機關 文件 所得稅 轄區稅務署 所得稅・消費稅納稅管理人選任申報書 住民稅 市區町村公所 納稅管理人申報書（名稱依自治體而異） 可選任的對象
只要是在日本國內有住址或居所的個人，或在國內設有事務所等的法人，資格上並無限制。
留在日本的朋友、熟人 原任職公司（若該公司願意配合） 配偶或親屬 稅理士（稅務代理人）
受託方需負擔的工作，是接收與轉寄文件，以及在必要時代為繳納稅款。請務必事先向對方說明並取得同意後，再提交申報書。
提交時機
必須在出國前提交。若出國後才察覺需要辦理，以下的手續將無法再進行。
4. 出國前應完成的所得稅手續 選項A：辦理「準確定申告」（出國前完成申報）
在出國當天之前，針對該年1月1日至出國當天為止的所得，辦理確定申告（結算申報）。扣除額則以截至出國日為止的部分計算。
選項B：選任納稅管理人，按一般方式於翌年申報
若已申報納稅管理人，可於翌年2月16日至3月15日的一般申報期間內，一併申報整年的所得。
一般而言，選項B較為有利。原因是該年度的所得扣除額（社會保險費扣除、人壽保險費扣除、扶養扣除等），可以按全年基準來適用。尤其是在下半年出國的情況下，差異並不小。
上班族在年中離職的情況
離職時，公司不會為您辦理年末調整。由於源泉徵收（預扣）稅額仍是概算金額，多數情況下透過確定申告會產生退稅。請務必在收到「源泉徵收票」後再出國。
5. 年金的脫退一次金——手續順序至關重要
加入日本年金6個月以上的外國人，可在出國後2年內申請脫退一次金。若加入的是厚生年金，最多可對應60個月份。
會被預扣20.42%的稅款
脫退一次金在支付時，會被預扣20.42%的所得稅。若一次金為100萬日圓，約會被扣除20萬日圓。
若要取回退稅
若在出國前已選任納稅管理人，在收到「脫退一次金支付決定通知書」後，可透過納稅管理人辦理確定申告，申請退還此筆預扣稅款。多數情況下，幾乎可全額退回。
反之，若未選任納稅管理人便出國，將無法取得此項退稅。
正確的順序 ① 出國前——向稅務署提交納稅管理人選任申報書 ② 出國——提交遷出登記（將戶籍從住民票中遷出） ③ 出國後——向日本年金機構申請脫退一次金 ④ 收到支付決定通知書 ⑤ 由納稅管理人辦理確定申告 → 退還預扣稅款
若跳過①，就無法到達⑤。出國前唯一能辦理的手續，卻左右著金額最大的一筆退稅。
另外請注意，一旦領取脫退一次金，該段期間的年金加保紀錄將會消失。對於未來有可能再次來日本的人，或是屬於「社會保障協定」對象國（可與母國的年金加保期間合併計算的制度）的人來說，有時不申請反而更有利。
6. 有資產人士應確認的制度 國外財產調書
若在該年12月31日時，擁有的國外財產總價值超過5,000萬日圓的居住者（非永住者除外），有義務於翌年6月30日前提交「國外財產調書」。
若因出國而成為非居住者，則不屬於此義務對象，但出國前那一年的部分，有時仍需履行申報義務。
國外轉出時課稅制度（出國稅）
持有價值1億日圓以上有價證券等資產的一定居住者，在離開日本時，會針對未實現的獲利部分課徵所得稅的制度。適用對象僅限於過去10年內在日本居住超過5年的人。
多數一般在留者並不適用此制度，但股票、投資信託評估額較高的人士，需要事先確認。此制度也有「納稅猶豫」的特例（以申報納稅管理人為條件），若您可能符合條件，請及早諮詢稅理士。
7. 個人事業主的額外手續
若您曾以自由業者、個人事業主身分活動，還需辦理以下手續。
文件 提交機關 期限 個人事業開業・廢業等申報書 稅務署 廢業後1個月內 藍色申告取消申報書 稅務署 翌年3月15日前 事業廢止申報書（消費稅） 稅務署 盡速辦理 合格開票事業者登錄的取消 稅務署 僅限適用者
在關閉事業用銀行帳戶之前，請先決定退稅款項的收款帳戶。若沒有日本國內的帳戶，將無法收到退稅款，因此需要指定納稅管理人的帳戶，或是在退稅完成前保留該帳戶。
8. 出國前檢查清單 3個月前 委託納稅管理人，並取得對方同意 確認是否符合「國外轉出時課稅」對象（資產1億日圓以上者） 確認是否為「社會保障協定」對象國（判斷是否該申請脫退一次金） 1個月前 向稅務署提交「所得稅・消費稅納稅管理人選任申報書」 向市區町村申報住民稅的納稅管理人 確認住民稅的剩餘金額，決定要一次繳清還是移交管理人 個人事業主需辦理廢業相關申報 出國前夕 向公司領取源泉徵收票 向市區町村提交遷出登記 確保退稅款的收款帳戶（納稅管理人的帳戶或保留自己的帳戶） 保管好年金手冊、基礎年金號碼的副本 保管過去的確定申告書副本、匯款紀錄 出國後 向日本年金機構申請脫退一次金（2年內） 將支付決定通知書轉寄給納稅管理人 透過納稅管理人辦理確定申告（翌年2月16日〜3月15日） 9. 常見問題
Q. 回國後收到了住民稅的繳款單，不理會的話會怎樣？ A. 會產生延滯金，若在日本國內有財產，還可能被強制執行扣押。此外，欠稅會在申請更新或變更在留資格的審查中造成不利影響，若您預計將來會再次來日本，須特別留意。
Q. 我是短期海外調職，之後會回到日本。 A. 若預計出國期間未滿1年，原則上仍會被視為居住者。若預計為1年以上，則從出國那一刻起就會被視為非居住者。家人是否留在日本，也是判斷的考量因素之一。
Q. 出國後，我還有來自日本不動產的租金收入。 A. 這將作為非居住者的「國內源泉所得」課稅。房客在支付租金時，有義務預扣20.42%的稅款，之後再透過確定申告進行結算。在此情況下，選任納稅管理人幾乎是必須的。
Q. 我找不到人可以擔任納稅管理人。 A. 可以付費委託稅理士辦理。若脫退一次金的退稅金額較大，即使支付酬勞，實際到手金額增加的情況也很常見。請在出國前先簽訂委託合約。
Q. 我可以不提交遷出登記就直接出國嗎？ A. 若住民票沒有遷出，即使實際上已無居住事實，仍會持續被課徵住民稅，國民健康保險費也會持續產生等問題。請務必提交遷出登記。 系列文章一覽 ①總論篇——居住者身分、課稅範圍、租稅條約 ②上班族篇——薪資所得扣除額、年末調整、扶養扣除 ③自由業・副業篇——確定申告、經費、發票制度（Invoice） ④出國・回國篇（本篇）
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