【① 총론】 일본 세금 제도의 구조 — 재류 외국인이 가장 먼저 이해해야 할 「거주자 구분」

일본에서 수입을 얻는 사람은 국적과 관계없이 납세 의무가 발생합니다. 다만 외국인의 경우, 어디까지의 소득이 일본에서 과세되는지가 재류 기간에 따라 달라집니다. 이 「거주자 구분」을 이해하지 못한 채 모국의 자산이나 송금을 다루면, 예상치 못한 과세나 신고 누락으로 이어질 수 있습니다.

본 시리즈는 4편으로 구성되어 있습니다. 이 총론 편에서 전체 흐름을 파악한 후, 자신의 상황에 맞는 기사로 넘어가시기 바랍니다.

이 글은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 개별적인 세무 상담을 대신하는 것은 아닙니다. 금액은 2026년(레이와 8년) 8월 기준 법령에 근거합니다.

1. 개인에게 부과되는 3가지 부담 종류 과세 주체 성격 기준 소득세 국가 누진 과세 5~45% 주민세 도도부현·시구정촌 거의 일률적 소득할 10% ＋ 균등할 약 5,000엔 사회보험료 국가·지자체 세금은 아니지만 강제 징수 급여의 약 15%(본인 부담)

사회보험료는 엄밀히 말하면 세금은 아니지만, 실수령액에 미치는 영향은 소득세보다 큰 경우가 많아 실무상 함께 고려해야 하는 항목입니다.

그리고 일본 제도에서 가장 오해가 많은 부분은 주민세(住民税)가 전년도 소득에 대해 이듬해에 과세된다는 점입니다. 일본에 온 첫해에는 주민세가 부과되지 않다가, 2년째에 갑자기 실수령액이 줄어듭니다. 퇴직·귀국한 다음 해에 납부서가 도착하는 것도 모두 이 구조에서 비롯됩니다.

2. 3가지 납세 의무자 구분

일본의 소득세법은 개인을 3가지로 나누어 과세 범위를 다르게 적용합니다. 외국인에게는 본 시리즈에서 가장 중요한 부분입니다.

구분 판정 기준 과세되는 소득 비거주자 거주자에 해당하지 않는 사람 국내 원천소득만(원칙적으로 20.42%의 원천분리과세) 비영주자 일본 국적이 없고, 과거 10년 이내에 일본에 주소·거소를 둔 기간의 합계가 5년 이하인 거주자 국내 원천소득 전부 ＋ 국외 원천소득 중 「국내에서 지급된 것」「국외에서 송금된 것」 영주자(비영주자 이외의 거주자) 위 이외의 거주자 전 세계 소득 「거주자」 판정은 재류자격이 아닙니다

거주자란 일본 국내에 주소를 둔 사람, 또는 현재까지 계속해서 1년 이상 거소를 둔 사람을 말합니다. 비자 종류나 재류자격의 명칭이 아니라, 생활의 근거지가 실제로 어디에 있는지로 판단됩니다.

「영주자」 역시 입관법(출입국관리법)상의 재류자격 「영주자」와는 별개의 개념입니다. 세법상의 영주자는 단순히 비영주자 기간을 지난 거주자를 의미합니다.

3. 비영주자와 해외 송금 — 헷갈리기 쉬운 부분

비영주자 제도는 일본 고유의 구조로, 거주자임에도 불구하고 국외 원천소득이 원칙적으로 과세 대상에서 제외되는 예외적인 취급입니다. 다만, 국내에서 지급되었거나 일본으로 송금된 경우에는 일정한 계산을 거쳐 과세 대상에 포함됩니다.

송금은 「상쇄」할 수 없습니다

과거의 재결(裁決) 사례에서는 국외에서 일본으로 송금한 자금을 같은 해 안에 다시 국외로 송금하더라도, 송금액에서 공제하는 것은 인정되지 않는다고 판단되었습니다. 송금이라는 사실 자체가 과세권을 행사하는 계기가 되기 때문이며, 「왕복시키면 상쇄된다」는 이해는 성립하지 않습니다.

주의해야 할 경우

모국 계좌에서 일본 계좌로 생활비를 보내고 있는 사람 중, 다음 중 하나라도 해당되는 경우 주의가 필요합니다.

모국의 부동산에서 임대 수입이 있는 경우 모국의 증권계좌에서 배당·매각 이익이 발생한 경우 모국에서 사업 수입이나 부업 수입이 있는 경우

이러한 국외 원천소득이 있는 해에 일본으로 송금하면, 송금액 범위 내에서 과세 대상이 발생할 수 있습니다. 송금 기록은 반드시 보관해 두시기 바랍니다.

반대로, 국외 원천소득이 전혀 없는 해의 송금은 단순한 자산 이동이므로 과세가 발생하지 않습니다.

5년을 초과할 때

일본에 온 후 통산 5년(과거 10년 이내로 판정)을 초과하면 비영주자에서 영주자로 전환되어, 전 세계 소득이 과세 대상이 됩니다. 모국에 부동산이나 증권계좌를 보유한 사람에게는 큰 전환점이 됩니다. 전환되는 해를 미리 파악하고, 필요하다면 사전에 자산 보유 방식을 재검토해 두어야 할 시점입니다.

4. 소득의 10가지 분류

일본의 소득세는 수입의 성질에 따라 소득을 10종류로 나눕니다.

분류 주요 내용 급여소득 회사원·파트타임·아르바이트의 급여, 상여금 사업소득 개인사업, 프리랜서 수입 부동산소득 임대료 수입 이자소득 예금·적금의 이자 배당소득 주식 배당, 투자신탁 분배금 양도소득 부동산·주식 등의 매각 이익 일시소득 보험 만기금, 현상금 잡소득 공적연금, 부업 수입, 암호자산 이익 퇴직소득 퇴직금 산림소득 산림의 벌채·양도

급여만 있는 사람은 단순하지만, 부업·모국의 부동산 임대료·암호자산 등이 있으면 여러 분류에 걸치게 되어 확정신고가 필요해집니다.

5. 소득세 계산 구조 ① 수입 금액 － 필요 경비(급여는 급여소득공제) ＝ 소득 금액 ② 소득 금액 － 소득공제 ＝ 과세소득 금액 ③ 과세소득 금액 × 세율 ＝ 소득세액 ④ 소득세액 － 세액공제 ＝ 기준소득세액 ⑤ 기준소득세액 ＋ 부흥특별소득세 ＝ 납부세액

「수입」과 「소득」은 서로 다른 개념입니다. 연 수입 500만 엔인 회사원의 「소득」은 500만 엔이 아닙니다. 이 구별은 공제 판정에서도 반복해서 등장합니다.

세율표(7단계 초과누진) 과세소득 금액 세율 공제액 1,000엔 〜 194만9,000엔 5% 0엔 195만엔 〜 329만9,000엔 10% 97,500엔 330만엔 〜 694만9,000엔 20% 427,500엔 695만엔 〜 899만9,000엔 23% 636,000엔 900만엔 〜 1,799만9,000엔 33% 1,536,000엔 1,800만엔 〜 3,999만9,000엔 40% 2,796,000엔 4,000만엔 이상 45% 4,796,000엔

초과누진 방식이므로, 「연 수입이 늘어 세율 구간이 바뀌면 실수령액이 줄어든다」는 일은 일어나지 않습니다. 늘어난 부분에만 높은 세율이 적용됩니다.

부흥특별소득세와 방위특별소득세

현재 소득세액에 대해 2.1%의 부흥특별소득세가 추가로 부과되고 있습니다.

레이와 8년도 세제 개정에 따라, 레이와 9년 1월부터 세율 1%의 방위특별소득세가 신설됩니다. 동시에 가계 부담이 급격히 늘지 않도록 부흥특별소득세는 2.1%에서 1.1%로 인하되며, 부흥 재원을 확보하기 위해 과세 기간이 10년 연장됩니다.

6. 주민세의 기본 구조

주민세는 전년 1월 1일부터 12월 31일까지의 소득에 대해, 그해 1월 1일 시점에 주소가 있는 지자체가 과세합니다.

구분 내용 소득할 과세소득의 약 10%(시구정촌 6% ＋ 도도부현 4%) 균등할 일률적으로 약 5,000엔(주민세 균등할 4,000엔 ＋ 삼림환경세 1,000엔)

지자체에 따라 다소 추가되는 경우도 있지만, 기본 구조는 전국 공통입니다.

이 「1월 1일 규칙」은 귀국 시 큰 의미를 갖습니다. 자세한 내용은 ④ 출국·귀국 편에서 다룹니다.

7. 조세조약 — 자동으로 적용되지 않습니다

일본은 여러 나라와 조세조약을 체결하여 이중과세 방지와 특정 소득의 경감·면제를 정하고 있습니다. 교수·연구자, 학생·사업 연수생에 대한 면세 조항을 가진 조약도 있습니다.

중요한 것은 적용을 받으려면 신고가 필요하다는 점입니다. 원칙적으로 지급자(근무처나 대학 등)를 통해 「조세조약에 관한 신고서」를 세무서에 제출해야 합니다. 자동으로 적용되지 않기 때문에, 제출 누락으로 받을 수 있었던 면세 혜택을 놓치는 사례가 적지 않습니다.

모국과 일본 간의 조약에 해당 조항이 있는지는 재무성이 공개하는 조세조약 목록에서 확인할 수 있습니다.

8. 나는 어떤 기사를 읽어야 할까요 상황 참고할 기사 회사원·파트타임·아르바이트로 급여를 받고 있다 ② 회사원 편 — 연말정산, 공제 실무, 연 수입의 벽 개인사업주·프리랜서이거나 부업 수입이 있다 ③ 프리랜서·부업 편 — 확정신고, 경비, 소비세 귀국·전근으로 일본을 떠날 예정이 있다 ④ 출국·귀국 편 — 납세관리인, 주민세, 연금 환급 재류자격 갱신이나 영주 신청 시에는 일반적으로 납세증명서 제출이 요구됩니다. 올바른 납세는 세무상의 문제를 피할 뿐만 아니라, 일본에서의 생활 기반을 지키는 것과 직결됩니다.